风控面试题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

(1)A注册会计师无法就乙公司2018年未存放在第三方的存货获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为除这一事项外， 不存在其他关键审计事项，因此，未在审计报告中包含关键审计事项部分。

(2)丙公司某子公司于2019年1月1日起停止营业并开始清算，债权人申报的债权金额比该子公司2018年末相应的账面余额多5亿元，占丙公司2018年末合并财务报表净资产的15%。丙公司管理层解释系该子公司与债权大就工程款存在争议;最终需要支付的金额尚不确定，故未在财务报表中予以确认。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。

(3)丁公司的某重要子公司2018年未处于停产状态，其核心技术人员已离职成立新公司，与丁公司竞争并占据主要市场份额。管理层拟在三年内自主研发替代性技术,基于该假设编制的预计未来现金流量现值显示，收购该子公司形成的大额商誉不存在减值。A注册会计师认为技术研发成功的可能性存在重大不确定性,在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。

(4)戊公司2016年度和2017年度连续亏损，2018年度实现净利润1.4亿元，其中包括控，股东债务豁免收益2亿元。A注册会计师认为该交易不具有商业实质，对2018年度财务报表发表了保留意见。

要求:

针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1.题目：《台阶》（节选）

2.内容：

父亲总觉得我们家的台阶低。

我们家的台阶有三级，用三块青石板铺成。那石板多年前由父亲从山上背下来，每块大约有三百来斤重。那个石匠笑着为父亲托在肩膀上，说是能一口气背到家，不收石料钱。结果父亲一下子背了三趟，还没觉得花了太大的力气。只是那一来一去的许多山路，磨破了他一双麻筋草鞋，父亲感到太可惜。

丁公司是一家主要经营医疗器械的生产、销售和运输的大型企业,成立于2004年,设立之初就登记为增值税一般纳税人。2019年年初某税务师接受委托审核丁公司2018年全年涉税情况,发现以下问题：
(1)丁公司于2018年初次购入税控系统专用设备一台,并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠政策,丁公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额;同时,将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。
(2)丁公司于2018年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计,消费者在购买新型号血压计时可以用老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的价款扣除老型号血压计折抵价款后的净额,作为计算增值税销项税额的销售额。
(3)为了实现各自的销售额目标,2018年丁公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议,双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票,但无真实购销交易。丁公同认为,自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等,因此不存在纳税和其他问题。
(4)为了加速资金回轮,促进产品的更新换代,丁公司拟针对一款销售多年的大型医疗器械进行促销,公司财务人员拟定了两种促销方案：
方案一：大型医疗器械在现有零售价的基础上进行九折销售(折扣额在同一张发票金额栏中分别注明)。
方案二：顾客购买一台大型医疗器械时赠送一台自产的价格为大型医疗器械1/10的新型验血器。
要求：
(1)指明丁公司业务(1)-(3)的处理是否正确,并说明理由(本题无须计算具体结果)。
(2)指出业务(4)中,两种方案下增值税的计算方法。

阅读《故都的秋》教学实录并进行评析 。（一）导入课文一年四季中，春天是妩媚的，她常给人以艳丽动人的美，所以，纵然是客居他乡，彻夜难眠，在《临安春雨初霁》中，陆游还会给我们留下"小楼一夜听春雨，深巷明朝卖杏花"的名句；而夏天常常是热情的，她给人以无穷的回味，所以漫步在"沉淀着彩虹似的梦"的康桥，在《再别康桥》中，徐志摩先生要慢吟轻咏："但我不能放歌，悄悄是别离的笙箫；夏虫也为我沉默，沉默是今晚的康桥 。"那么，秋天呢？请同学们谈一下自己的感受：生：毛泽东独立于橘子洲头，看到的是"万山红遍，层林尽染……万类霜天竞自由"，秋日里，毛泽东读到的是壮丽 。生：杜甫登高，笔下出现了"风急天高猿啸哀，渚清沙白鸟飞回 。无边落木萧萧下，不尽长江滚滚来"的景象，秋风中，杜甫读到的是悲凉 。生：柳永在秋中徘徊，目之所及是"寒蝉凄切，对长亭晚，骤雨初歇"和"杨柳岸晓风残月" 。秋雨里，柳永读到的是凄苦 。师：由此可见，一切景语皆情语，景由情生 。文学作品，常常是情与景的统一体，我们阅读文学作品贵在"读懂作者笔下的客观现实，体会蕴含在文章字里行间的思想感情" 。今天，我们学习一篇写景抒情的名篇《故都的秋》，体会作者郁达夫蕴含在文章字里行间的思想感情 。（二）介绍作者（三）自读课文，整体把握师：本文的题目是"故都的秋"，在作者笔下，哪一句能概括"故都的秋"的特点？生：北国的秋，却特别地来得清，来得静，来得悲凉 。（师板书：清、静、悲凉）师：哪些段落描写了北国的秋？生：3～11自然段 。师：文章是通过哪些画面来表现"故都的秋"的"清、静、悲凉"的？生：主要是刻画了五种景况：清晨静观、落蕊轻扫、秋蝉残鸣、闲话秋雨、佳日胜果 。师：清静悲凉不是空穴来风，它来自作者对故都秋景的客观感受，在五幅画面中，作者是从哪些方面来写秋的？生：从秋声和秋色两方面（角度）来细致入微地展开描写 。师：为什么作者要从声色的角度来刻画秋景？生：声色的角度能很好地表现出故都的秋的特点 。使读者如闻其声，如见其景，如入其境 。师：江南的秋有什么特点？生："慢"、"润"、"淡" 。师：作者为什么要提到江南的秋？生：对比、烘托出故都的秋与众不同的特色，也表现出作者对北国之秋的向往之情 。（四）精读课文分析鉴赏1．齐读课文第3段师：作者选取了哪些平常的景物来写故都的秋？生：租来的一椽"破屋"，秋晨民居小院所见的"很高的碧绿的天色"，青天下"驯鸽的飞声"，槐树叶底"漏下的日光"，破壁腰中的"牵牛花"，"几根疏疏落落的尖细且长的秋草"……师：回答很好，北平的秋意，果真是无处不在，写了哪些秋色？生：碧绿、青天、蓝朵 。师：秋色的特点是什么？（颜色的格调）生：冷色调 。用青蓝色、暗灰色、灰白色调绘出一幅冷色的画面 。师：如果你是一个孤独的旅行者，目之所见都是这样的色彩与景物，你心里会产生怎样的感受？生：冷清 。师：凄清如许 。观秋色，故都的秋色好冷清哟！透人肌骨 。又写了哪些秋声呢？生：青天下驯鸽的飞声 。师：写了秋声，可我们还说它"静"，这是什么写法？生：以动写静的反衬手法 。2．指名学生读第4段师：这四句话从哪四个方面的感受写槐树的落蕊？生：视觉、听觉、味觉、触觉 。师：突出"故都"秋的什么特点？用一个字概括 。生：静 。师：最后一句通过写灰土上留下来的一条条扫帚的丝绦，给人以清闲、落寞的感觉，突出了"故都"秋的什么特点？用一个字概括 。生：清 。师："潜意识下并且还觉得有点儿落寞"，抒发了悲秋之感，突出了"故都"秋的什么特点？用两个字概括 。生：悲凉 。师："梧桐一叶落而知天下秋"的意思是什么？生：以小明大，见叶落而知岁之将幕 。师：非常准确，是啊，"一声梧叶一声秋，一点芭蕉一点秋"，徐再思在《水仙子》中的感受与作者竟是这样的相似 。3．读第3～8段，品味"秋味" 。（自由读、指名读、齐读）