结算面试题

会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：

（1）2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。

（2）A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》,结果满意。

（3）A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。

（4）甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。

（5）甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。

（6）为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。

要求:针对上述第（1）至（6）项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

材料： （二）一、 基本情况某食品饮料有限公司， 系增值税一般纳税人， 主营果汁饮料生产销售。 未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年 6月 “应交税费一应交增值税”各栏合计数为： 销项税 122200元； 进项税额 33215 元； 进项税额转出 3900 元； 转出未交增值税 92885 元。该公司销售产品和包装物的增值税税率： 2018年5月 1日-2019年3月31日为16%；2019 年 4 月 1 日起为 13%。二、 审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月 的增值税相关情况， 发现如下一些业务：1.与某商场结算5月 份代销的果汁饮料， 开具增值税专用发票并收取货款。 账务处理：借： 银行存款 101700贷： 主营业务收入 90000应交税费—应交增值税（销项税额） 11700后附原始凭证：（1） 商场代销果汁结算清单1份： 代销果汁价税合计收入113000元， 商场代销手续费 11300 元， 实收 101700 元；（2） 增值税专用发票记账联 1 份： 金额为 90000 元； 税额为 11700 元；（3） 银行进账单 1 份： 金额为 101700 元。2.购置临街商铺作为零售门市部， 取得增值税专用发票。 账务处理：借： 固定资产一一商铺 1030000应交税费一一应交增值税（进项税额） 10000贷： 银行存款 1040000后附原始凭证：（1） 增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存） ： 金额 100000元， 税率为***，税额为10000元， 备注栏注明“差额征税”；（2） 契税完税凭证1 份： 金额为30000 元；（3） 银行付款凭证回执 2 份， 金额分别为 1010000 元和 30000 元。3.向林场购进苹果， 取得增值税普通发票。 账务处理：借： 原材料——苹果 108000应交税费——应交增值税（进项税额） 12000贷： 银行存款 120000后附原始凭证：（1） 增值税普通发票的发票联1份： 数量为25吨， 金额为120000元， 税率为免税，税额为**；（2） 银行付款凭证回执1 份： 金额为120000 元；（3） 入库单1份： 苹果入库25吨。注： 根据仓库记录， 苹果的期初余额0吨； 入库25吨； 生产领用20吨。4.包装物被市场监督部门没收。 账务处理：借： 营业外支出 33900贷： 周转材料——包装物30000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900后附原始凭证：（1） 市场监督管理部门出具的处理决定书1份： 饮料包装瓶塑化剂超标， 予以没收；（2） 市场监督管理部出具的收据1份： 饮料包装瓶1批， 金额30000元。经核查， 该批饮料包装瓶于 2019年2月 购入， 取得增值税专用发票， 金额为30000元， 税额为4800 元。 进项税额已于2019 年2 月申报抵扣。5.销售人员报销差旅费， 账务处理（汇总） ：借： 销售费用 16645应交税费一应交增值税（进项税额） 1335贷： 现金 17980后附原始凭证：（1） 住宿费增值税专用发票10 份： 合计金额8000元， 税额 480元；（2） 注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份： 合计金额7000元；（3） 注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份： 合计金额2500元。6.除上述审核业务外， 该企业还购进调味品等原材料， 均取得增值税专用发票， 合计金额 76000 元， 税额 9880 元。当月 取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、 确认。31.（1） 根据上述资料， 对公司处理不符合现行增值税政策的， 请逐项指出错误之处。（2） 分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、 进项税额、 进项税额转出及应纳增值税额。 请列出计算过程， 金额单位为元， 保留小数点后两位。（3） 填写该公司2019年6月 的《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要） 中的税额。《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要）

某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务选择简易计税方法。2019年5月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票载明：金额60万元，税额5.4万元；为使该房产满足办公要求，自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建，改建所采购的材料于2019年5月结算，取得增值税专用发票合计载明：金额58.4万元，税额7.592万元；2019年5月支付装修公司建筑服务费，取得增值税专用发票载明：金额10万元，税额0.3万元。假定取得的增值税专用发票均选择用于申报抵扣，公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2。
问题：
(1)2019年5月支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
(2)2019年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
(3)2019年5月支付建筑服务费的进项税额应如何抵扣？金额为多少？（2017年考题改编）

（一）
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2016年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，产品销售成本45800万元，税金及附加9250万元，销售费用3600万元，管理费用3400万元，财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已经预缴企业所得税1342.5万元，该企业2015年有尚未弥补的亏损30万元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%，地方教育附加2%；12月末“应交税费—应交增值税”账户借方无余额。
2017年4月经聘请的税务师事务所对2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
借：银行存款—代销汽车款1638000
贷：预收账款—代销汽车款1638000
（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元；
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元；
（4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税技术转让收入为1500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元；
（5）成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元；
（6）12月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款80万元，增值税款13.6万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策。
（7）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用9.5万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，残值率为5%。
要求：
（1）逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响；
（2）计算企业应补应退的企业所得税。

2006年，某房地产开发公司（以下简称开发公司）与某设计院（以下简称设计院）签订了一份建设工程设计合同，由设计院承接开发公司发包的关于某大楼建设的初步设计，设计费20万元，设计期限为3个月。同时，双方还约定，由开发公司提供设计所需要的勘察报告等基础资料和提交时间。设计院按进度要求交付设计文件，如不能按时交付设计文件，则应当承担违约责任。合同签订后，开发公司向设计院交付定金4万元。但是在提供基础资料时缺少有关工程勘察报告。后经设计院多次催要，开发公司才于10天后交付全部资料，导致设计院加班加点仍未按时完成设计任务。在工程结算时，开发公司要求设计院减少设计费。设计院提出异议，遂产生纠纷。

10月5日，某投资者在大连商品交易所开仓卖出大豆期货合约80手，成交价为2220元/吨，当日结算价格为2230元/吨，交易保证金比例为5％，则该客户当天须缴纳的保证金为多少元？

某客户开仓卖出大豆期货合约20手，成交价格为2020元／吨，当天平仓5手合约，交价格为2030元，当日结算价格为2040元／吨，则其当天平仓盈亏、持仓盈亏各为多少元？

（四）某企业2019年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利实施许可合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

某企业2018年签订如下合同(下列合同金额均为不含增值税金额):
(1)与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为12万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年分别在6月和12月结算。
(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同,约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供,合同只约定定制产品总金额40万元,未分别载明提供的材料款和加工费。
(4)与供电部门签订一份供电合同,合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同,合同金额为60万元;次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量,签订一份补充合同,合同金额修改为50万元。
(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同,最高贷款限额为5000万元,每次在限额内借款时,按实际借款金额另行签订借款合同。
(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房,与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。
问题:
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

某企业2017年签订如下合同(下列合同金额均为不含增值税金额) :(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以500万元取得-宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：<1>、请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

（一）
A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2017年4月份业务如下：
业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。
业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算,收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。
业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。
业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。
业务5：本月新建办公楼，为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上月已经抵扣进项税额1.02万元。
业务6：本月缴纳2017年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。
注：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
要求：编制A企业每笔业务的分录，并填写《增值税纳税申报表》及相应的附列资料。

材料：

父亲的—课
16岁那年，父亲送我去一家电脑培训中心学习微机课程，那些枯燥的操作命令很快使我厌倦了。渐渐地，一有空我便溜到与中心相邻的“创世纪”网吧上网玩游戏，几个月下来，我微机知识没学到多少，倒是对那些神奇莫测的游戏入了迷，经常玩个通宵达旦。
网吧老板是—个过旱秃顶的中年男人，在众多网民中，他好像独独对我这个学生特别反感，走来走去总要教训我两句：“玩物丧志，这词儿你懂吗？”
世上哪有老板赶顾客出门的道理？我把他的告诫当成了耳旁风，只顾在网吧玩得昏天黑地。
—天，父亲从乡下到城里来看我。我正痴迷地玩“僵尸与侠客”的游戏，突然听到身后—个声音说：“好！精彩，好安逸哟！”这话音好耳熟，方言土语在城里极少能听见。我猛回头，只见父亲不知何时站在了我的身后。那—刻，我有—种做贼的感觉，赶紧站起身，垂手而立。父亲却神情古怪地—把拉住我的手说：“章子，精彩，来，继续玩！”
我做梦也没想到父亲不但不骂我，竟然让我教他玩游戏。我兴奋地抓住他的手，教他如何选择按键、如何控制鼠标、如何躲避对方的打击、如何出击，没想到父亲学得还真快，不到3分钟便沉迷于那醉人的游戏中。
—晃7天过去了。父亲的玩法越来越高明，也越来越上瘾，竞好几天通宵达旦泡在网吧中。
这时，我的衣袋中只剩下30元钱了。父亲省吃俭用，每月寄400元钱给我做生活费，我却将它们全都消费在了这些醉人的游戏中，刚过了半个月，我的衣袋就快空了，再向父亲要钱，我开不了口。
那天在网吧里，父亲问我：“章子，身上有钱吗？拿出来，让爸过足这把瘾！”—听这话，我的脑袋便“嗡”地—下大了。我家在城里没有亲戚，身上没了钱，我跟父亲在城里如何生活？父亲是个复员军人，只听说他在城里有—个战友叫方伯雄，我到城里来上学，父亲便让我去找方伯伯，可我却压根儿没心思去见那些古板的人。那个秃顶的网吧老板又来催缴费了。按每小时两元结算下来，父亲已欠费300余元。眼看父亲翻遍他所有的衣兜，再也没有翻出—分钱来，我心里焦急万分。
网吧老板呈现出他从未有过的凶相，威胁说：“3个小时内不缴清欠费，就把你们送到派出所。”父亲眼巴巴地望着我，我偷眼看着网吧老板那副讨债不成不罢休的架势，不由胆战心惊。
我退下手腕上那块花去父亲80元钱买给我的手表做抵押，谁知网吧老板竟然不屑—顾。父亲指着他身上那件过年时新买的呢大衣诚惶诚恐地说：“要不，我……我脱下这身衣服给你？”网吧老板用鼻孔哼了—声说：“—个乡下人的破衣服，能值几个钱？”围观的人里三层外三层，将我们围了个水泄不通，有人在对我的父亲指指点点：“没钱玩什么游戏？乡巴佬！”这时我看见父亲的嘴角抽了抽，就在那—刻，我感觉那讥讽的话语就像皮鞭似的抽打在我的脸上。我发狂似的冲出人群，找我的同学去借钱，可他们—见我，都如见了瘟神，慌忙离去。“天哪，这个时候，我到哪里去弄钱解救我的父亲？”我急得像热锅上的蚂蚁，不停地在心里说。我不禁悔恨交加。回到网吧，跪倒在父亲面前，我痛哭失声地说：“爸，是我害了弥，我不该教你玩这种害人的游戏！”父亲也不禁老泪纵横，他—把拉起我说：“孩子，你终于明白了，这就叫玩物丧志！来，爸给你介绍—位伯伯，他就是我在家跟你提起过的方伯雄伯伯！”我抬起头来，顺着父亲所指的方向看去，只见网吧老板—反常态，正笑吟吟地站在我的面前……
（节选自《当代微型小说精选》）
问题：
(1)小说情节的发展似乎有些“突兀”，但细细看来，—切都在情理之中。试就文中的“伏笔”和“铺垫”各举—例做简要分析。
(2)小说描写了—位父亲独特的教育方式，对于这种方式，有人表示赞同，有人表示异议，你的看法呢？请就你认同的—种观点加以探究。

材料：
父亲的一课
16岁那年，父亲送我去一家电脑培训中心学习微机课程，那些枯燥的操作命令很快使我厌倦了。渐渐地，一有空我便溜到与中心相邻的“创世纪”网吧上网玩游戏，几个月下来，我微机知识没学到多少，倒是对那些神奇莫测的游戏入了迷，经常玩个通宵达旦。
网吧老板是一个过早秃顶的中年男人，在众多网民中，他好像独独对我这个学生特别反感，走来走去总要教训我两句：“玩物丧志，这词儿你懂吗？”
世上哪有老板赶顾客出门的道理？我把他的告诫当成了耳旁风，只顾在网吧玩得昏天黑地。
一天，父亲从乡下到城里来看我。我正痴迷地玩“僵尸与侠客”的游戏，突然听到身后一个声音说：“好！精彩，好安逸哟！”
这话音好耳熟，方言土语在城里极少能听见。我猛回头，只见父亲不知何时站在了我的身后。那一刻，我有一种做贼的感觉，赶紧站起身，垂手而立。父亲却神情古怪地一把拉住我的手说：“章子，精彩，来，继续玩！”
我做梦也没想到父亲不但不骂我，竟然让我教他玩游戏。我兴奋地抓住他的手，教他如何选择按键、如何控制鼠标、如何躲避对方的打击、如何出击，没想到父亲学得还真快，不到3分钟便沉迷于那醉人的游戏中。
一晃7天过去了。父亲的玩法越来越高明，也越来越上瘾，竟好几天通宵达旦泡在网吧中。
这时，我的衣袋中只剩下30元钱了。父亲省吃俭用，每月寄400元钱给我做生活费，我却将它们全都消费在了这些醉人的游戏中，刚过了半个月，我的衣袋就快空了，再向父亲要钱，我开不了口。
那天在网吧里，父亲问我：“章子，身上有钱吗？拿出来，让爸过足这把瘾！”
一听这话，我的脑袋便“嗡”地一下大了。我家在城里没有亲戚，身上没了钱，我跟父亲在城里如何生活？父亲是个复员军人，只听说他在城里有一个战友叫方伯雄，我到城里来上学，父亲便让我去找方伯伯，可我却压根儿没心思去见那些古板的人。
那个秃顶的网吧老板又来催缴费了。按每小时两元结算下来，父亲已欠费300余元。眼看父亲翻遍他所有的衣兜，再也没有翻出一分钱来，我心里焦急万分。
网吧老板呈现出他从未有过的凶相，威胁说：“3个小时内不缴清欠费，就把你们送到派出所。”父亲眼巴巴地望着我，我偷眼看着网吧老板那副讨债不成不罢休的架势，不由胆战心惊。
我退下手腕上那块花去父亲80元钱买给我的手表做抵押，谁知网吧老板竟然不屑一顾。父亲指着他身上那件过年时新买的呢大衣诚惶诚恐地说：“要不，我……我脱下这身衣服给你？”
网吧老板用鼻孔哼了一声说：“一个乡下人的破衣服，能值几个钱？”
围观的人里三层外三层，将我们围了个水泄不通，有人在对我的父亲指指点点：“没钱玩什么游戏？乡巴佬！”这时我看见父亲的嘴角抽了抽，就在那一刻，我感觉那讥讽的话语就像皮鞭似的抽打在我的脸上。我发狂似的冲出人群，找我的同学去借钱，可他们一见我，都如见了瘟神，慌忙离去。
“天哪，这个时候，我到哪里去弄钱解救我的父亲？”我急得像热锅上的蚂蚁，不停地在心里说。我不禁悔恨交加。回到网吧，跪倒在父亲面前，我痛哭失声地说：“爸，是我害了你，我不该教你玩这种害人的游戏！”
父亲也不禁老泪纵横，他一把拉起我说：“孩子，你终于明白了，这就叫玩物丧志！来，爸给你介绍一位伯伯，他就是我在家跟你提起过的方伯雄伯伯！”
我抬起头来，顺着父亲所指的方向看去，只见网吧老板一反常态，正笑吟吟地站在我的面前……
（节选自《当代微型小说精选》）
问题：
(1)小说情节的发展似乎有些“突兀”，但细细看来，一切都在情理之中。试就文中的“伏笔”和“铺垫”各举一例做简要分析。（4分）
(2)小说描写了一位父亲独特的教育方式，对于这种方式，有人表示赞同，有人表示异议，你的看法呢？请就你认同的一种观点加以探究。（10分）

（二）
甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2017年2月18日受托代理审核该公司2016年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
基本情况：
1)全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元。
2)企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。
3)增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。
审核资料：
1)10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：
借：银行存款 63000
贷：其他应付款 63000
2)审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。
3)审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）研究开发费用116万元，其中36万元为本单位直接进行研发的支出，30万元为委托境内A公司研发支出，50万元为委托境外机构的研发支出；
（2）业务招待费用80万元。
4)“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。
5)审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出3000000元；市内销售分公司2016年房租费500000元，佣金为400000元，佣金支付比例为代理销售收入的2%，其中向中介机构支付300000元，向中介个人支付100000元，均为现金方式支付，取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
6)审核“投资收益”账户，记载以下事项：（1）来自乙企业的投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资（30%），按权益法核算，乙企业2016年实现税后净利300万元。经查询乙企业尚未作2016年度的利润分配决策；（2）12月20日，取得到期的国债利息收入79万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；（3）取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
7)审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
（1）税收罚款及滞纳金6万元；
（2）代付个人所得税税款3万元；
（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元；
（4）外购生产用材料因管理不善发生净损失70万元 （经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元），经企业董事会批准，该项损失已转入营业外支出，该企业正在准备专项申报材料报税务机关，在税前扣除该项损失。
（5）捐赠支出为500万元，系通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的钢材一批，该批钢材的生产成本为500万元，同类产品售价700万元。
8)审查“固定资产”账户，发现该企业将2015年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入价格为200万元，在2015年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。
9)10月6日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
10)2016年12月15日该企业将一幢办公楼投资于一家网络科技公司，该办公楼原值200万元，已经计提折旧40万元，账面净值160万元。投资时不含增值税评估价格为380万元，会计上确认的营业外收入为220万元。企业准备备案享受分期缴纳企业所得税的政策。
11)2016年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。
要求：
一、扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
二、正确计算2016年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2017年4月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为66.6万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票载明：金额60万元，税额6.6万元；为使该房产满足办公要求，采取自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建，改建所采购的材料于2017年5月结算，取得增值税专用发票合计载明：
金额58.4万元，税额9.928万元；2017年6月支付装修公司建筑服务费，取得增值税专 用发票载明：金额10万元，税额0.3万元。假定取得的增值税专用发票都按规定认证相符；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8 : 2。
问题：
（1 ）2017年4月支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
（2）2017年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
（3 ）2017年6月支付建筑服务费的进项税额应如何抵扣？金额为多少？

问题：请分别说明该企业签订的下列合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业2019年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。  （2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。  （3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。  （4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。  （5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。  （6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内随借随还。
（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。