税务面试题

假定某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2019年度企业所得税汇算清缴进行审核。2019年该企业的年度利润表（摘要）如下：
税务师对2019年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
(1)将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料560000
应交税费一应交增值税（进项税额）72800
贷：应付账款232800
库存商品400000
(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金33900
贷：营业外收入33900
(3)经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。
(4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区（非目标脱贫地区）捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费56.5万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2019年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。
问题1：根据所列资料，计算该企业2019年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额，销售货物增值税税率均为13%。
问题2：根据资料计算该企业2019年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。
问题3：作出2019年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）（2017年考题改编）

材料： （二）一、 基本情况某食品饮料有限公司， 系增值税一般纳税人， 主营果汁饮料生产销售。 未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年 6月 “应交税费一应交增值税”各栏合计数为： 销项税 122200元； 进项税额 33215 元； 进项税额转出 3900 元； 转出未交增值税 92885 元。该公司销售产品和包装物的增值税税率： 2018年5月 1日-2019年3月31日为16%；2019 年 4 月 1 日起为 13%。二、 审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月 的增值税相关情况， 发现如下一些业务：1.与某商场结算5月 份代销的果汁饮料， 开具增值税专用发票并收取货款。 账务处理：借： 银行存款 101700贷： 主营业务收入 90000应交税费—应交增值税（销项税额） 11700后附原始凭证：（1） 商场代销果汁结算清单1份： 代销果汁价税合计收入113000元， 商场代销手续费 11300 元， 实收 101700 元；（2） 增值税专用发票记账联 1 份： 金额为 90000 元； 税额为 11700 元；（3） 银行进账单 1 份： 金额为 101700 元。2.购置临街商铺作为零售门市部， 取得增值税专用发票。 账务处理：借： 固定资产一一商铺 1030000应交税费一一应交增值税（进项税额） 10000贷： 银行存款 1040000后附原始凭证：（1） 增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存） ： 金额 100000元， 税率为***，税额为10000元， 备注栏注明“差额征税”；（2） 契税完税凭证1 份： 金额为30000 元；（3） 银行付款凭证回执 2 份， 金额分别为 1010000 元和 30000 元。3.向林场购进苹果， 取得增值税普通发票。 账务处理：借： 原材料——苹果 108000应交税费——应交增值税（进项税额） 12000贷： 银行存款 120000后附原始凭证：（1） 增值税普通发票的发票联1份： 数量为25吨， 金额为120000元， 税率为免税，税额为**；（2） 银行付款凭证回执1 份： 金额为120000 元；（3） 入库单1份： 苹果入库25吨。注： 根据仓库记录， 苹果的期初余额0吨； 入库25吨； 生产领用20吨。4.包装物被市场监督部门没收。 账务处理：借： 营业外支出 33900贷： 周转材料——包装物30000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900后附原始凭证：（1） 市场监督管理部门出具的处理决定书1份： 饮料包装瓶塑化剂超标， 予以没收；（2） 市场监督管理部出具的收据1份： 饮料包装瓶1批， 金额30000元。经核查， 该批饮料包装瓶于 2019年2月 购入， 取得增值税专用发票， 金额为30000元， 税额为4800 元。 进项税额已于2019 年2 月申报抵扣。5.销售人员报销差旅费， 账务处理（汇总） ：借： 销售费用 16645应交税费一应交增值税（进项税额） 1335贷： 现金 17980后附原始凭证：（1） 住宿费增值税专用发票10 份： 合计金额8000元， 税额 480元；（2） 注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份： 合计金额7000元；（3） 注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份： 合计金额2500元。6.除上述审核业务外， 该企业还购进调味品等原材料， 均取得增值税专用发票， 合计金额 76000 元， 税额 9880 元。当月 取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、 确认。31.（1） 根据上述资料， 对公司处理不符合现行增值税政策的， 请逐项指出错误之处。（2） 分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、 进项税额、 进项税额转出及应纳增值税额。 请列出计算过程， 金额单位为元， 保留小数点后两位。（3） 填写该公司2019年6月 的《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要） 中的税额。《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要）

上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下：（1）2015年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2015年以出让方式取得市区某块土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。（2）项目分为2期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2015年取得预售许可证，2015年预售30%，截至2016年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计97000万元。（3）税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：①企业账面记载的相关开发成本如下（单位：万元）：表中，借款从银行借入，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。②自2015年到2016年缴纳的相关税金为5318.5万元。（4）其他开发费用的扣除比率为5%。要求：（1）归集该房地产企业在第一期住宅楼土地增值税清算中的各项扣除项目，直接填写下表
（2）计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要缴纳的土地增值税。（不考虑土地增值税预缴问题）

（二）
某税务师事务所受托对某食品生产企业（增值税一般纳税人）2018年度企业所得税汇算清
缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销
售，经营地址位于某县城。2018年该企业的年度利润表如下：
利润表
2018年    单位：万元
(3)税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。
(4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计1000万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。（计算结果以“万元”为单位，保留两位小数）
问题：
(1)计算该企业2018年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
(2)计算该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。
(3)作出该企业2018年度相关调账处理。

丁公司是一家主要经营医疗器械的生产、销售和运输的大型企业,成立于2004年,设立之初就登记为增值税一般纳税人。2019年年初某税务师接受委托审核丁公司2018年全年涉税情况,发现以下问题：
(1)丁公司于2018年初次购入税控系统专用设备一台,并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠政策,丁公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额;同时,将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。
(2)丁公司于2018年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计,消费者在购买新型号血压计时可以用老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的价款扣除老型号血压计折抵价款后的净额,作为计算增值税销项税额的销售额。
(3)为了实现各自的销售额目标,2018年丁公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议,双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票,但无真实购销交易。丁公同认为,自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等,因此不存在纳税和其他问题。
(4)为了加速资金回轮,促进产品的更新换代,丁公司拟针对一款销售多年的大型医疗器械进行促销,公司财务人员拟定了两种促销方案：
方案一：大型医疗器械在现有零售价的基础上进行九折销售(折扣额在同一张发票金额栏中分别注明)。
方案二：顾客购买一台大型医疗器械时赠送一台自产的价格为大型医疗器械1/10的新型验血器。
要求：
(1)指明丁公司业务(1)-(3)的处理是否正确,并说明理由(本题无须计算具体结果)。
(2)指出业务(4)中,两种方案下增值税的计算方法。

（一）
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2016年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，产品销售成本45800万元，税金及附加9250万元，销售费用3600万元，管理费用3400万元，财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已经预缴企业所得税1342.5万元，该企业2015年有尚未弥补的亏损30万元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%，地方教育附加2%；12月末“应交税费—应交增值税”账户借方无余额。
2017年4月经聘请的税务师事务所对2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
借：银行存款—代销汽车款1638000
贷：预收账款—代销汽车款1638000
（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元；
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元；
（4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税技术转让收入为1500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元；
（5）成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元；
（6）12月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款80万元，增值税款13.6万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策。
（7）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用9.5万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，残值率为5%。
要求：
（1）逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响；
（2）计算企业应补应退的企业所得税。

某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2018年3月1日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款100000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2018年3月20日作出补缴税款和滞纳金，处以200000元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由。
(1)偷税行为的定性是否准确？处罚是否正确？
(2)该商贸公司能否提出行政复议？提出行政复议前，其还要做哪些准备工作？
(3)如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为？

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

1）A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。

2）A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。

3）A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。

4）A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。

5）2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。

要求:针对上述事项（1）至（5）项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司（上市公司）任该公司财务经理，每月领取工资8000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2018年取得如下收入：
(1)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2018年11月8日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为授予当月不用缴纳个人所得税。
(2)5月15日，甲某将当月工资中的5000元通过政府部门捐赠给希望工程，甲某认为不再需要缴纳个人所得税。
(3)8月与一家培训机构签订合同，合同约定自9月起甲某每月为该机构的学员讲课四次，每次报酬1000元，甲某认为每个月应该缴纳个人所得税为（1000 - 800）×20%×4=160（元）。
(4)11月8日甲某以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。
(5)与妻子离婚，按照法院的判决，将双方共有的一处价值150万元的房屋判给甲某，并已经办理过户手续。原购买价格为50万元。甲某认为应缴纳个人所得税(150-50)×20%=20(万元)。
要求：请你作为甲某委托的税务师，根据上述情况，不考虑其他税费，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。

（一）
A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2017年4月份业务如下：
业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。
业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算,收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。
业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。
业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。
业务5：本月新建办公楼，为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上月已经抵扣进项税额1.02万元。
业务6：本月缴纳2017年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。
注：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
要求：编制A企业每笔业务的分录，并填写《增值税纳税申报表》及相应的附列资料。

2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款 1倍的行政处罚决定书，由上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：
（1）拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？
（2）对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？
（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？
（4）如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？

(1) 2018年2月1日进口一批农产品，用于生产儿童零食，取得海关进口增值税专用缴款书，不含税金额200万，税额22万元。
(2)2018年2月5日，从小规模纳税人处购进粮食一批，用于生产面粉，取得税务局代开的增值税专用发票，不含税金额50万元，税额1.5万元。
(3) 2018年2月16日，从农业坐产者手中收购农产品，开具农产品收购发票，用于生产方便面，收购金额30万元。
(4) 2018年3月从市场上购入一批蔬菜和鸡蛋，作为生产方便面的辅助材料，取得批发商开具的增值税普通发票，金额5万元。
(5) 2018年2月从农业生产者收购的农产品，之前准备用于生产方便面，由于企业生产策略变化，原材料需求量减少，4月25日将账面价值8万元的农产品直接销售，开具增值税专用发票。

2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。

该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。

请回答下列问题：

1.该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。

2.市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？

3.请说出2种以上增值税异常扣税凭证。

5.2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票,記抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序,于2020年2月 15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书/决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金,并处少缴税款-倍的罚款。该企业不服,认为是善意取得增值税发票,并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金"为由决定不予受理。请回答下列问题:(1)该公司是否可以直接向人民法院起诉?请简述理(2)市税务局作出不予受理的决定是否正确?依据是什么?(3)请说出2种以上增值税异常扣税凭证。

甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2018年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？ 如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？
（2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？
（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2018年8月投入使用时先专用于职工食堂， 2019年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2019年9月该公司就该楼改变用途的进项税 额应如何处理？并请作出会计分录。

税务师受托对某房地产开发公司土地增值税纳税情况进行审核，了解到该房地产开发公司本期转让位于县城的土地一块，不含增值税销售收入1200万元，申报缴纳土地增值税时，申报取得土地使用权及开发投资400万元，缴纳增值税、城市维护建设税及教育费附加（含地方教育费附加）66万元，开发费用按购地款和开发成本10%扣除40万无，加计扣除20%即80万元，合计扣除项目金额586万元。①增值额=1200-586 = 614 （万元）②增值率=614÷586×100%=105%③应纳土地增值税=614×50%-586×15% =219.1 （万元）④已缴150万元⑤欠缴69.10万元

西城汽车配件销售公司于2016年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2016年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题
1)简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
2)该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》?
3)该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息?

2019年春节以来，由于客流量持续下滑，某餐厅因资金紧张一直未缴纳税款，A县税务局几次通知其申报，该餐厅均未申报。2019年5月10日，A县税务局制作对该餐厅补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定书，上述文书于5月13日送达该餐厅并签收，该餐厅对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：　　(1)若餐厅对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请?　　(2)若餐厅对税务局作出的处以少缴纳税款0.5倍的行政处罚决定不服，餐厅应于何时提出行政复议申请?　　(3)如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定?什么情况下可以延期?最长可以延多少天?　　(4)纳税人需要满足何种条件，才可以申请延期缴纳税款?

（二）
甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2017年2月18日受托代理审核该公司2016年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
基本情况：
1)全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元。
2)企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。
3)增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。
审核资料：
1)10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：
借：银行存款 63000
贷：其他应付款 63000
2)审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。
3)审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）研究开发费用116万元，其中36万元为本单位直接进行研发的支出，30万元为委托境内A公司研发支出，50万元为委托境外机构的研发支出；
（2）业务招待费用80万元。
4)“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。
5)审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出3000000元；市内销售分公司2016年房租费500000元，佣金为400000元，佣金支付比例为代理销售收入的2%，其中向中介机构支付300000元，向中介个人支付100000元，均为现金方式支付，取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
6)审核“投资收益”账户，记载以下事项：（1）来自乙企业的投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资（30%），按权益法核算，乙企业2016年实现税后净利300万元。经查询乙企业尚未作2016年度的利润分配决策；（2）12月20日，取得到期的国债利息收入79万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；（3）取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
7)审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
（1）税收罚款及滞纳金6万元；
（2）代付个人所得税税款3万元；
（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元；
（4）外购生产用材料因管理不善发生净损失70万元 （经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元），经企业董事会批准，该项损失已转入营业外支出，该企业正在准备专项申报材料报税务机关，在税前扣除该项损失。
（5）捐赠支出为500万元，系通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的钢材一批，该批钢材的生产成本为500万元，同类产品售价700万元。
8)审查“固定资产”账户，发现该企业将2015年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入价格为200万元，在2015年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。
9)10月6日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
10)2016年12月15日该企业将一幢办公楼投资于一家网络科技公司，该办公楼原值200万元，已经计提折旧40万元，账面净值160万元。投资时不含增值税评估价格为380万元，会计上确认的营业外收入为220万元。企业准备备案享受分期缴纳企业所得税的政策。
11)2016年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。
要求：
一、扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
二、正确计算2016年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

甲旅游公司在计算缴纳增值税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料？若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料？