商务总监面试题

甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师是该审计项目合伙人，D注册会计师担任该项目质量控制复核人。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：

（1）B注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2010年至2014年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2015年度财务报表审计中，B注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2015年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项的咨询指导。

（2）审计项目组成员C注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2013年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。

（3） ABC会计师事务所于2015年5月1日开始与甲公司的全资子公司乙公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司所得营业收入的1%获取推广费。

（4）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ会计师事务所为丙公司设计了2015年度的内部控制实施细则。

（5）在正式签署审计报告前，A注册会计师委托D注册会计师复核甲公司2015年财务报表的某些审计工作底稿。

（6） ABC会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。

要求：针对上述第（1）至（6）项，依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则，逐项指出是否恰当，并简要说明理由。

在事件2中，总监理工程师的做法是否正确?为什么?试分析剥离检验的可能结果及总监理工程师相应的处理方法。

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

（6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：

针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

甲上市公司（非金融类企业）为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人连续审计了甲上市公司2012年度及以前年度共5年的财务报表，在审计2013年的财务报表过程中，发生下列与职业道德有关的事项：

（1）ABC会计师事务所轮换项目合伙人，2013年由B注册会计师担任甲公司的项目合伙人，同时A注册会计师作为该项目组的咨询顾问；

（2）项目组成员C的妻子是甲公司的出纳，项目合伙人认为不会对独立性产生影响，未将C调离项目组；

（3）项目组成员D的妹妹持有甲公司10000股股票，会计师事务所将其调离项目组；

（4）B注册会计师购置新房，从银行贷款200万元，甲公司为其提供担保；

（5）项目组成员E曾担任甲公司2011年财务报表审计的项目质量控制复核负责人，于2012年6月28日离职，甲上市公司于2013年3月10日发布了已审计的2012年的财务报表，E注册会计师未参与甲公司2012年财务报表审计工作，于2013年2月3日加入甲上市公司担任财务总监。

要求：

请逐项指出上述事项（1）至（5）是否影响独立性，并简要说明理由。

【文件四】

类别：电子邮件

来件人：刘善丽绩效薪酬经理

收件人：伍增发集团人力资源总监

日期：11月21日

伍总：

最近在我部主导的集团员工满意度调查结果已统计出来，我听我部的沈杰经理说，这次还做了大概15%的匿名抽检。我按照部门分了解了一下，发现对绩效明显不满的集中在生产中心，主要是绩效考核结果需要和销售回款相关，而生产员工觉得只要生产合格就应该奖励。现在已经导致生产车间员工更偏向那些简单的大批量生产，而那些研发的试样却没有人愿意做。

对薪酬不满的集中在销售中心，尤其是新进半年内的员工，他们反映公司的产品有很强周期性，而公司推行的客户端的互联服务又无法转化订单，没有提成就没有动力。

我考虑是否可以改进当前的考核激励模式，根据不同部门梳理现在的考核标准，使用平衡计分做目标分解。另外是否可以单列出研发奖金，可以按一定比例向涉及到研发、生产、销售的员工发放独立奖金。这个想法还不成熟，希望和您讨论一下。

指出事件 4 中专业监理工程师做法的不妥之处，总监理工程师还应审查监理实施细则中的那些内容。

【文件五】

类别：电话留言

来电人：陈伟刚生产中心总监

收件人：伍增发集团人力资源总监

日期：11月21日

伍总：

我和你部的刘经理一起去了Y省处理粉尘爆炸事件了，其实我本来想在你回来的时候讨论一下生产中心近期发生的几件棘手的事情。上周研发中心的方总和我抱怨，说他们新研发出一种新型水溶降解肥料，要求试样的时候，我部员工不配合。新产品的生产工艺要求是相当的高，而且一点绩效都没有，最后还是在我的带队下完成生产。坦白讲，方总（外籍人士）总是这样大声用英文公开抱怨我们，我心里很不舒服。

我们有计划对生产车间的环境进行改造，但现在的客观情况是，公司大部分的资金投入在合作案和研发处，我们车间都有味道，还有很多化工原料，留人就不容易。很多基层主管都向我反映，现在一线员工和之前不一样，不好带，而且综合能力也没有以前的高。有什么更稳妥的处理方法，想听听你的意见。

事件2中，总监理工程师的处理是否妥当？说明理由。

分别指出事件 4 中建设单位、总监理工程师工作中的不妥之处，写出正确作法。

分别指出事件1中建设单位、总监理工程师的不妥之处，写出正确做法。

事件 3 中总监理工程师是否可以口头要求暂停施工?为什么?

【文件二】

类别：电话录音

来件人：汪炜强 集团董事长东南化工总经理

收件人：伍增发 集团人力资源总监

日期：11月21日

小伍：

这段时间我发现战略投资部的李总有点问题，我们计划W地化肥厂的合作方案中，他可能有要求对方给好处。这件事情可大可小，我们的企业不希望冤枉好人，但是万一出现这样的事情我们也坚决不能姑息。

此事处理需要谨慎，你回公司后到我办公室来一趟，就此事和我谈一下。