销售VP面试题

甲公司系A公司的母公司，甲公司本期向A公司销售商品2000万元，其销售成本为1400万元；A公司购进的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末存货。A公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1840万元。为此，A公司期末对该存货计提存货跌价准备160万元，并在其个别财务报表中列示。

（一）
某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月该企业发生如下业务：
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“劳动节”福利发放给本单位女职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表：采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未选择用于申报抵扣，其他专用发票已选择用于申报抵扣，以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月抵扣进项税。已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求：
1.根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。
2.根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母对应的金额。

会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：

（1）2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。

（2）A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》,结果满意。

（3）A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。

（4）甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。

（5）甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。

（6）为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。

要求:针对上述第（1）至（6）项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

根据资料一和资料二，计算下列指标，①2017年目标税前利润;②2017年C型轿车的目标销售单价;③2017年目标销售单价与2016年单价相比的增长率。

假定某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2019年度企业所得税汇算清缴进行审核。2019年该企业的年度利润表（摘要）如下：
税务师对2019年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
(1)将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料560000
应交税费一应交增值税（进项税额）72800
贷：应付账款232800
库存商品400000
(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金33900
贷：营业外收入33900
(3)经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。
(4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区（非目标脱贫地区）捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费56.5万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2019年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。
问题1：根据所列资料，计算该企业2019年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额，销售货物增值税税率均为13%。
问题2：根据资料计算该企业2019年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。
问题3：作出2019年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）（2017年考题改编）

材料： （二）一、 基本情况某食品饮料有限公司， 系增值税一般纳税人， 主营果汁饮料生产销售。 未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年 6月 “应交税费一应交增值税”各栏合计数为： 销项税 122200元； 进项税额 33215 元； 进项税额转出 3900 元； 转出未交增值税 92885 元。该公司销售产品和包装物的增值税税率： 2018年5月 1日-2019年3月31日为16%；2019 年 4 月 1 日起为 13%。二、 审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月 的增值税相关情况， 发现如下一些业务：1.与某商场结算5月 份代销的果汁饮料， 开具增值税专用发票并收取货款。 账务处理：借： 银行存款 101700贷： 主营业务收入 90000应交税费—应交增值税（销项税额） 11700后附原始凭证：（1） 商场代销果汁结算清单1份： 代销果汁价税合计收入113000元， 商场代销手续费 11300 元， 实收 101700 元；（2） 增值税专用发票记账联 1 份： 金额为 90000 元； 税额为 11700 元；（3） 银行进账单 1 份： 金额为 101700 元。2.购置临街商铺作为零售门市部， 取得增值税专用发票。 账务处理：借： 固定资产一一商铺 1030000应交税费一一应交增值税（进项税额） 10000贷： 银行存款 1040000后附原始凭证：（1） 增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存） ： 金额 100000元， 税率为***，税额为10000元， 备注栏注明“差额征税”；（2） 契税完税凭证1 份： 金额为30000 元；（3） 银行付款凭证回执 2 份， 金额分别为 1010000 元和 30000 元。3.向林场购进苹果， 取得增值税普通发票。 账务处理：借： 原材料——苹果 108000应交税费——应交增值税（进项税额） 12000贷： 银行存款 120000后附原始凭证：（1） 增值税普通发票的发票联1份： 数量为25吨， 金额为120000元， 税率为免税，税额为**；（2） 银行付款凭证回执1 份： 金额为120000 元；（3） 入库单1份： 苹果入库25吨。注： 根据仓库记录， 苹果的期初余额0吨； 入库25吨； 生产领用20吨。4.包装物被市场监督部门没收。 账务处理：借： 营业外支出 33900贷： 周转材料——包装物30000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900后附原始凭证：（1） 市场监督管理部门出具的处理决定书1份： 饮料包装瓶塑化剂超标， 予以没收；（2） 市场监督管理部出具的收据1份： 饮料包装瓶1批， 金额30000元。经核查， 该批饮料包装瓶于 2019年2月 购入， 取得增值税专用发票， 金额为30000元， 税额为4800 元。 进项税额已于2019 年2 月申报抵扣。5.销售人员报销差旅费， 账务处理（汇总） ：借： 销售费用 16645应交税费一应交增值税（进项税额） 1335贷： 现金 17980后附原始凭证：（1） 住宿费增值税专用发票10 份： 合计金额8000元， 税额 480元；（2） 注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份： 合计金额7000元；（3） 注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份： 合计金额2500元。6.除上述审核业务外， 该企业还购进调味品等原材料， 均取得增值税专用发票， 合计金额 76000 元， 税额 9880 元。当月 取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、 确认。31.（1） 根据上述资料， 对公司处理不符合现行增值税政策的， 请逐项指出错误之处。（2） 分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、 进项税额、 进项税额转出及应纳增值税额。 请列出计算过程， 金额单位为元， 保留小数点后两位。（3） 填写该公司2019年6月 的《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要） 中的税额。《增值税纳税申报表附列资料（二） 》 （摘要）

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：

（1）甲公司与账龄分析相关的自动化应用控制在2016年度审计中测试结果满意，且在2017年未发生变化，A注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。

（2）甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效，A注册会计师评价了内部审计人员的客观性、专业胜任能力、应有的职业关注和沟通的有效性，认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。

（3）甲公司采用集中化的ERP系统为其所有的组成部分执行采购和报销流程，A注册会计师据此认为无需在每个重要组成部分选取一笔交易或事项实施穿行测试。

（4）甲公司存在未经授权调整客户授信额度的控制缺陷，考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平，A注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。

（5）甲公司将本期新收购的子公司包括在内部控制评价范围内，A注册会计师认为按照相关豁免规定，无须将该子公司的财务报告内部控制包括在审计范围内，拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。

（6）甲公司的海外子公司未通过规定渠道兑换外汇，构成与企业法规遵循相关的内部控制重大缺陷，A注册会计师拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。

要求：针对上述第（1）项至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)甲公司2018年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要,决定不对其实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了理由。

(2) A注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章,由A注册会计师装函并寄发。

(3)甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章, A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。

(4)注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户于公司，并现场函证应账款余额及本年销售额。在J公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。

要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。