专利面试题

（一）
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2016年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，产品销售成本45800万元，税金及附加9250万元，销售费用3600万元，管理费用3400万元，财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已经预缴企业所得税1342.5万元，该企业2015年有尚未弥补的亏损30万元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%，地方教育附加2%；12月末“应交税费—应交增值税”账户借方无余额。
2017年4月经聘请的税务师事务所对2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
借：银行存款—代销汽车款1638000
贷：预收账款—代销汽车款1638000
（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元；
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元；
（4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税技术转让收入为1500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元；
（5）成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元；
（6）12月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款80万元，增值税款13.6万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策。
（7）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用9.5万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，残值率为5%。
要求：
（1）逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响；
（2）计算企业应补应退的企业所得税。

甲公司适用的所得税税率为25%，其2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日，2010年所得税汇算清缴日为2011年3月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2010年度资产负债表日后期间，注册会计师在对该公司2010年度会计报表审计时发现以下事项（其中前三个事项发生在2011年3月20日之前，第四个事项发生在3月20日之后）：

（1）2010年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2010年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2011年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。

（2）2010年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2010年末，甲公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。

（3）2010年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2011年3月15日法院判决甲公司败诉、赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。

（4）D公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2010年12月31日D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息10万元。2010年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2010年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2011年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还贷款本息1 050万元和罚息460万元总额的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。

要求：根据以上资料编制相关的会计分录（不考虑盈余公积的调整）。

（四）某企业2019年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利实施许可合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

某企业2018年签订如下合同(下列合同金额均为不含增值税金额):
(1)与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为12万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年分别在6月和12月结算。
(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同,约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供,合同只约定定制产品总金额40万元,未分别载明提供的材料款和加工费。
(4)与供电部门签订一份供电合同,合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同,合同金额为60万元;次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量,签订一份补充合同,合同金额修改为50万元。
(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同,最高贷款限额为5000万元,每次在限额内借款时,按实际借款金额另行签订借款合同。
(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房,与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。
问题:
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

某企业2017年签订如下合同(下列合同金额均为不含增值税金额) :(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以500万元取得-宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：<1>、请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

计算甲公司2015年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。

计算甲公司2015年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

问题：请分别说明该企业签订的下列合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业2019年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。  （2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。  （3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。  （4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。  （5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。  （6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内随借随还。
（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。  

计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

计算2015年F专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

某企业2020年签订如下合同：　　(1)与税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费10万元。　　(2)将自己于2014年取得的一宗土地使用权以1000万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。　　(3)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品销售收入的3%收取，每年12月结算。　　(4)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为10000万元，每次在限额内借款时，不再签订新合同。　　(5)与银行签订的借款金额为500万元的无息贷款合同。　　(6)与货运公司签订货物运输合同一份，运输费用为2万元，所运货物价值50万元，保险费用1万元。　　(7)与其他公司签订技术开发合同，合同总金额为500万元，其中研究开发费用为100万元。　　请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。　　(1)请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2017年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2017年底到期，2018年8月重新认证通过。2018年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
(1)审核2017年度纳税情况，记录如下信息：
①2017年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
②2017年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。
③2017年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
④2017年资产负债表的所有者权益部分如下表：经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积一其他资本公积1000000
贷：实收资本1000000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%。
(2)审核2018年度纳税情况，记录如下信息：
①2018年第一个季度按25%预缴企业所得税。
②2018年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2020年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
③张先生于2018年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元。2018年以来，A公司的实收资本没有发生变化。（2018年考题改编）
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
(1)根据审核2017年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对2017年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算2017年度应缴纳的企业所得税。
(2)请计算2017年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。
(3)请分析2018年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。
(4)请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。
(5)2018年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入？请简要说明理由，并计算应缴纳的个人所得税。

编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。（2017年）

编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

国务院专利行政部门没有采纳甲研究所的意见是否正确？

王某发明的治疗仪作为治疗疾病用的是否属于不授予专利权的项目？

A、B两人经过协商，决定共同投资成立一家有限责任公司从事食品生产，并订立了含有以下内容的公司章程：（1）A出资20万元，其中设备作价10万元，商标权作价10万元；B出资25万元，其中货币10万元，专利技术作价10万元，劳务作价5万元；（2）基于公司的规模较小，公司不设股东会，设立由2名董事组成的董事会负责公司重大事项的决策；（3）公司成立1年后，任何一方股东均可视需要追加或者撤回不超过30%的出资额；等等。

根据我国现行《公司法》的有关规定，试分析：该公司章程在内容上有哪些不合法之处？（至少指出5点，并说明理由）